分公司如何做这笔账

　　三楼的记法显然是错的。工资冲销后，其他应付款账面余额应该是62320元才对。

　　对这个问题，要想通过一套账来既能反映分支机构的损益，又能核算好与母公司的“其他应付款”往来，基本不可能。症结在于，分支机构需要用 “自己的费用” 来冲销 “对母公司的债务”。这一点在一套账里面是无法平衡的。

　　所以，最好的办法是记两套帐，一套是分支机构的正常的会计帐，一套是专门核算与母公司的往来帐。弄明白了这一点，账就好记了。

　　如果硬要只记一套帐，可以把母公司代收的款视为分支机构在母公司的存款，从母公司领到的钱视为向母公司的借款。同时，把所有能冲销对母公司“其他应付款”的费用在列支时都记为“其他应收款-**费用-**费”。分录如下：

　　借：应收账款-**公司 80000
　　贷：主营业务收入 80000

　　借：银行存款-母公司户 80000
　　贷：应收账款-**公司 80000

　　借：主营业务税金与附加 4400
　　贷：应交税金-营业税 4400

　　借：应交税金-营业税 4400
　　管理费用-管理费 3200
　　管理费用-工会经费 80
　　贷：银行存款-母公司户 7680

　　借：银行存款-**户 72320
　　贷：其他应付款-母公司 72320
　　（注：债务的初始确认，根据上述“银行存款-母公司户”的余额）

　　分支机构能用来冲销对母公司“其他应付款”的费用，在发生时记为“其他应收”：
　　借：其他应收款-管理费用-工资 10000
　　贷：应付工资 10000

　　借：应付工资 10000
　　贷：银行存款-**户 10000

　　借：其他应付款-母公司 10000
　　贷：其他应收款-管理费用-工资 10000

　　这样记，资产负债表、损益表都能平。但是要核算真实的损益状况时，需要对帐务里的收入、费用重新归类：将用来冲销“其他应付款”的费用返回，同时将“银行存款-母公司户”与对母公司的“其他应付款”对冲。

让我思考三秒钟

楼上快点，我也等着看答案呢

借:现金/银行存款 72320
其他应付款-交上级款-管理费 3200
其他应付款-交上级款-税金 4400
营业费用-工资 10000
营业费用-工会经费 80
贷:其他应付款-收入 80000
其他应付款-上级拨款 10000
比较不好看了这样

这样可以比较真实全面的反映此分支机构的业绩以及与上级之间的业务往来